逐步建立并完善强制ESG信息披露制度
我国已经建立起了自愿ESG信息披露体系，且提高了企业进行ESG信息披露的数量。鉴于信息披露质量的不稳定，且缺乏可对比性，建议在自愿ESG信息披露制度的基础上，逐步建立并完善强制ESG信息披露制度。
在制度建立初期，可借鉴欧盟、南非、巴西、澳大利亚等境外资本
市场的经验，采用半强制性ESG信息披露制度，具体如下：
1.采取“不遵守就解释”原则：赋予公司选择披露哪些环境
问题（如气候变化、用水、废弃物）的权利，但遵循“不遵守就解释”的原则；对于那些选择不披露的环境问题，公司需要解释其不需要披露的原因。
2.国有、大型企业及污染行业中的上市公司先行试点：半强制性ESG信息披露制度可选择员工人数在500人以上或主营业务收入在10亿人民币以上的国有、大型企业及污染行业中的上市公司先行试点，发行人可在集团层面作出披露，而毋须就集团旗下每家附属公司作出披露。发行人应仔细考虑最适合其采用的做法，并在ESG报告中阐释有关选择。
在具体实施层面，公司的监督管理者应当成为公司遵守指引的直接法律责任人。公司审计人应当核实公司发布的环境信息披露报告，但不要求他们保证报告内容的准确性，以平衡报告质量与披露成本之间的矛盾。
