针对我国在环境会计上存在的突出问题，根据我国国情和现有会计理论体系，应重塑环境会计的理论体系，以便具体实施。

       环境会计核算的对象，增加了自然环境内容是区别于传统会计最显著的特点。环境会计的核算对象突破了资金运动这二范畴，它不仅对资金加以核算，还考虑资金之外的资源环境、整个社会生产消费以及生态循环价值。因此，在环境会计下，会计要素须重新界定：

       1．环境资产。是指企业拥有或加以控制的环境资源，如空气、水、海洋、森林、排污许可证、环境治理专利与专有技术、油田采矿权等。

       2．环境负债。是指由于企业以往的经营活动或其他事项对环境造成的破坏和影响，而应当由企业承担的、需要以资产或劳务偿付的现时义务。主要包括排污费、环境罚款、环境赔偿和环境修复责任引发的环境负债。

       3．环境收入。在收入要素中除了确认传统的生产经营所得带来的收入外，还应包括企业在推行环保政策、积极治理污染时所享受到的国家给予的补贴以及实施环保措施后企业形象、信誉度的提高而带来的社会效益，包括自然资源收入、资源环保护收入等，是企业在日常环境保护和治理活动中取得的经济利益。4．环境支出。是企业在环境保护和治理过程中发生的开支及耗费，包括自然资源成本、自然资源损耗、环境保护支出，如与环境污染有关的诉讼费、向政府有关机构缴纳的各项环境费用及环境罚款、废弃物回收再利用支出、环境污染预防和治理支出等。

        环境会计的目标分为基本目标与具体目标。基本目标为基于对环境宏观管理的要求，企业一方面提高经济效益，另一方面必须高度重视生态环境，合理开发和利用环境资源，坚持可持续发展战略，努力提高环境效益和社会效益；具体目标为组织相应的会计核算，对自然资源的价值、自然资源的耗费、环境保护的支出、改善资源环境所带来的效益等进行确认和计量，充分披露企业的环境信息。

        尽管环境会计与传统企业会计的核算内容有所区别，但环境会计也应有会计四个基本假设。不相同的是，传统会计使用货币作为计量单位，所有计要素均以货币为主要度量。环境会计同时采用货币、实物计量、百分数和指数作为计量单位，并可以用图表和文字叙述加以辅助说明。

       环境会计财务报告中披露的环境资料应分为两部分：一部分较具体地反映计入本期损益的环境支出及与环境有关的资本性支出，这部分资料可在财务报表中披露。另一部分是披露有关企业的环境政策和实施情况，以及企业对环境的损害情况及治理措施，在附注中设专栏予以说明。环境会计在资产负债表和损益表中披露如下：

       报表附注专栏应说明的内容一般有如下五种：(1)会计期间企业生产耗用自然资源的数量(耗用多少淡水、木材、煤炭等)；(2)企业生产形成的排污对环境的污染程度(排放多少二氧化硫、磷和污水等)；(3)企业对环境的污染所造成的社会责任成本，(如因空气被污染，对居民健康的影响、对植物的影响、空气污染对旅游业的影响等；(4)企业关于环境保护的措施和方案。(5)企业自定的环境排放指标以及企业如何对待这些指标。