碳税作为另外一种基于市场机制的碳减排手段，已在全球多个国家得以实施，并经实践检验后被认为是控制温室气体排放的有效政策工具。迄今为止，我国选择了将碳交易作为实现碳减排目标的重要手段，尚未将碳税政策纳入国家碳减排措施。

然而，碳交易和碳税二者各有特点，一般来说碳交易比较适合排放点集中且易于监管的企业，但如果要将众多排放量较小或者不易监管的企业纳入全国碳市场实施起来则存在一定困难，而碳税相对灵活的特点正好可以弥补碳交易这一不足，适宜作为全国碳市场的有益补充。

“我国碳排放权交易的经济影响”课题组研究显示：在仅有部分重点行业被纳入全国碳市场的情况下存在碳泄漏现象，即部分未参与碳交易的行业碳排放量相比碳交易实施之前将有所增加，这将在一定程度上削弱全国碳市场的减排作用，而对这些未被纳入碳交易的行业征收碳税可以有效避免碳泄漏现象；另外，在达到同样减排目标的情景下，对未参与碳交易的行业征收碳税，除了可以增加政府收入之外，还可以在一定程度上降低碳交易价格，从而降低碳市场覆盖行业的碳减排成本。

在碳达峰及碳中和目标下，可以预见我国将采取多种措施大幅降低国内温室气体排放量，并大力促进可再生能源及低碳、零碳和负碳技术的发展。考虑到全国碳市场运行可能存在的碳泄漏现象以及形成所有行业企业共同减排的良好局面，我国应适时引入碳税以规范碳市场未覆盖行业企业的碳排放行为，并可以利用碳税收入支持我国可再生能源及低碳、零碳和负碳技术的发展。

我国从2018年开始征收环境保护税，限于当时形势未将碳税列入其中，在当前我国全社会积极实施碳达峰及碳中和目标任务的背景下，在现有环境保护税中增设碳税税目，对全国碳市场未覆盖行业企业适时开征碳税具有可行性。